摘要:在纳税人存在多种应纳税所得时，将企业治理结构中的委托 －代理关系作为核心要素，在集中考虑税收逃避与税务筹划双重行为的基础上，通过对“税收征管机关 －纳税人”之间的征纳行为进行刻画，构建了不完全信息多阶段博弈模型。在无委托 －代理与委托 －代理两种状态下，得出了博弈均衡解并分别进行了分析; 进一步地，通过无委托 －代理与委托 －代理两种状态的比较，指出了委托 －代理会带来效率损失问题。分析了一系列税收征管变量的经济效应，指出税率、逃税惩罚率、审计率等的提升会显著地降低企业主与管理人员的期望收益，但会促使企业为减少税负而进行税收逃避，加大了其收益的波动风险。同时指出了所得税逃避并不适合日益强化的税收征管环境。为此，在委托 －代理环境下，企业主通过设计相关契约及加强监督等措施，一方面，可以有效规避管理人员的税收逃避行为，鼓励其税务筹划行为; 另一方面，可以提升企业主与管理人员的期望收益。
 

关键词:委托 －代理; 不对称信息; 所得税逃避; 所得税筹划; 博弈分析